Варианты отражения корректировки приобретения

Могут возникнуть ситуации, при которых требуется скорректировать стоимостные (цена, сумма, сумма НДС) или количественные параметры товаров как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения с использованием документа Корректировка приобретения.

Например, необходимость в корректировке возникла в случае, когда продавец выявил ошибку в стоимости реализованных работ, либо продавец и покупатель договорились об изменении стоимости, при приемке товара от поставщика на складе была выявлена недостача или излишки.

Рассмотрим варианты отражения, доступные в документе Корректировка приобретения, введенном на основании документов Приобретение товаров и услуг, Приобретение услуг и прочих активов.

Корректировка приобретения для позиции с типом номенклатуры «Товар»

При поступлении стоимость товаров не списывается на расходы

Если расходы по приобретению товаров необходимо учитывать в количественном и стоимостном выражении для отражения прямых расходов, то в документе Приобретение товаров и услуг для товара не устанавливается флаг Списать на расходы и не указывается статья расходов.

В таком случае при уменьшении стоимости товаров в корректировке приобретения на выбор доступны варианты отражения:

■ Уменьшить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ уменьшается себестоимость товаров (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

○ остатки товаров организаций и остатки товаров на складе не изменяются;

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 41 Кт 60 Сторно на разницу в стоимости приобретенных товаров;

□ Дт 19.03 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

■ Отразить на доходах/пассивах. В шапке корректировки потребуется указать статью доходов/статью активов/пассивов:

○ разница в стоимости приобретенных товаров до и после корректировки распределяется на статью доходов/статью активов/пассивов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ себестоимость товаров не изменяется;

○ остатки товаров организаций и остатки товаров на складе не изменяются;

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 60 Кт 91.01 на сумму прочих доходов по статье доходов, указанной в шапке корректировки;

□ Дт 19.03 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

При увеличении стоимости товаров в корректировке приобретения доступны варианты отражения:

■ Увеличить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ увеличивается себестоимость товаров (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

○ остатки товаров организаций и остатки товаров на складах не изменяются;

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 41 Кт 60 на стоимость приобретенных товаров;

□ Дт 19.03 Кт 60 на сумму НДС.

■ Списать на расходы/активы. В шапке корректировки приобретения потребуется указать статью расходов/статью активов/пассивов:

○ разница в стоимости приобретенных товаров до и после корректировки распределяется на статью расходов/статью активов/пассивов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ себестоимость товаров не изменяется;

○ остатки товаров организаций и остатки товаров на складе не изменяются;

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 91.02 Кт 60 на сумму прочих расходов по статье расходов, указанной в шапке корректировки;

□ Дт 19.03 Кт 60 на сумму НДС.

При корректировке количественных параметров товаров в зависимости от того, увеличено или уменьшено количество товара, в корректировке приобретения на выбор доступны различные варианты отражения. Вариант отражения устанавливается в зависимости от причины, по которой обнаружены недостачи или излишки.

Например, при приемке товара от поставщика на складе была выявлена недостача. Фактическое количество товаров, принятое на склад, оказалось меньше того количества, которое было указано в документе поставщика. Поставщик прислал корректировочные документы на уменьшение количества товара.

При уменьшении количества товара в корректировке доступны варианты отражения:

■ Корректировка остатков товаров требуется - Уменьшить закупку, уменьшить складские остатки или Уменьшить закупку, учесть при инвентаризации, если на складе при отражении излишков, недостач, пересортицы и порчи товаров используется ордерная схема документооборота. Корректировкой приобретения:

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ уменьшаются остатки товаров организаций (в финансовом учете);

○ уменьшаются остатки на складе (в складском учете) только при варианте Уменьшить закупку, уменьшить складские остатки. При варианте отражения Уменьшить закупку, учесть при инвентаризации для корректировки фактического остатка товаров на складе может потребоваться оформление документа Ордер на отражение недостач товаров. Поскольку остатки в фин. учете изменяются документом Корректировка приобретения, то оформление дополнительного складского акта Списание недостач товаров не требуется.

○ проводки БУ:

□ Дт 41 Кт 60 Сторно на разницу в стоимости приобретенных товаров;

□ Дт 19.03 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

■ Корректировка остатков товаров не требуется – Отразить на доходах/пассивах. В шапке корректировки потребуется указать статью доходов/статью активов/пассивов:

○ разница в стоимости до и после корректировки будет отнесена на указанную статью доходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ себестоимость товаров не изменяется;

○ остатки товаров организаций и на складе не изменяются;

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 60 Кт 91.01 на сумму прочих доходов по статье доходов, указанной в шапке корректировки;

□ Дт 19.03 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

Например, при приемке товара от поставщика был выявлен излишек товаров. Фактическое количество товаров, принятого на склад, оказалось больше того количества, которое было указано в документе поставщика. Поставщик прислал корректировочные документы на увеличение количества товара.

При увеличении количества товара в корректировке доступны варианты отражения:

■ Корректировка остатков товаров требуется - Увеличить закупку, увеличить складские остатки или Увеличить закупку, учесть при инвентаризации, если на складе при отражении излишков, недостач, порчи и пересортицы товаров используется ордерная схема документооборота. Корректировкой приобретения:

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ увеличиваются остатки товаров организаций (в финансовом учете);

○ увеличиваются остатки на складе (в складском учете) только при варианте Увеличить закупку, увеличить складские остатки. При варианте отражения Увеличить закупку, учесть при инвентаризации для корректировки фактического остатка товаров на складе может потребоваться оформление документа Ордер на отражение излишков товаров. Поскольку остатки в фин. учете изменяются документом Корректировка приобретения, то оформление дополнительного складского акта Оприходование излишков товаров не требуется.

○ проводки БУ:

□ Дт 41 Кт 60 на стоимость приобретенных товаров;

□ Дт 19.03 Кт 60 на сумму НДС.

■ Корректировка остатков товаров не требуется - Списать на расходы/активы. В шапке корректировки потребуется указать статью расходов/статью активов/пассивов:

○ разницы между суммой закупки до и после корректировки будет отнесена на указанную статью расходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ себестоимость товаров не изменяется;

○ остатки товаров организаций и на складе не изменяются;

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 91.02 Кт 60 на сумму прочих расходов по статье расходов, указанной в шапке корректировки;

□ Дт 19.03 Кт 60 на сумму НДС.

При поступлении стоимость товаров списывается на расходы

Если расходы по приобретению товаров необходимо учитывать только в стоимостном выражении для отражения косвенных расходов, то в документе Приобретение товаров и услуг для товара устанавливается флаг Статья расходов и указывается статья расходов. Документом приобретения товаров и услуг формируются постатейные расходы.

В таком случае при уменьшении стоимости и/или количества товара в корректировке приобретения устанавливается один из вариантов отражения:

■ Уменьшить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ разница в стоимости приобретенных товаров до и после корректировки распределяется на статью расходов, указанную в табличной части корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы»);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 91.02 Кт 60 Сторно на разницу в стоимости приобретенных товаров по статье расходов, заполненной в табличной части корректировки;

□ Дт 19.04 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

○ разница в стоимости приобретенных товаров до и после корректировки распределяется на статью доходов или статью пассивов/активов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 60 Кт 91.01 на сумму прочих доходов по статье доходов, указанной в шапке корректировки приобретения;

□ Дт 19.04 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

При увеличении стоимости и/или количества товара в корректировке приобретения устанавливается один из вариантов отражения:

■ Увеличить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 91.02 Кт 60 на стоимость приобретенных товаров по статье расходов, указанной в табличной части корректировки;

□ Дт 19.03 Кт 60 на разницу в сумме НДС.

■ Списать на расходы/активы. В шапке корректировки потребуется указать статью расходов/статью активов/пассивов:

○ разница в стоимости приобретенных товаров до и после корректировки распределяется на статью расходов или статью пассивов/активов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 91.02 Кт 60 на сумму прочих расходов по статье расходов, указанной в шапке корректировки приобретения;

□ Дт 19.04 Кт 60 на разницу в сумме НДС.

Примеры

Пример. Организация (покупатель) приобрела товар в количестве 5 штук у поставщика (продавец). Отражена закупка номенклатурной позиции с типом номенклатуры «Товар» документом приобретения товаров и услуг.

Для номенклатуры заданы счета учета через группу настроек финансового учета номенклатуры.

По документу приобретения товаров и услуг формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.03 и кредиту счета 60.31 - на сумму входного НДС;

■ по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.01 - на стоимость поступивших товаров.

Себестоимость приобретенного товара можно просмотреть в отчете Себестоимость товаров организаций.

Рассмотрим различные сценарии использования корректировки приобретения для документа приобретения товаров и услуг по примеру выше.

Сценарий 1. По примеру организация (покупатель) приобрела товар в количестве 5 штук у поставщика (продавец). Продавец предоставил покупателю скидку, которая уменьшает стоимость ранее приобретенных товаров.

Оформлена корректировка приобретения в сторону уменьшения стоимости товаров.

Разницу в стоимости приобретенных товаров до и после корректировки необходимо отнести на доходы, поэтому в корректировке приобретения на закладке Расхождения выбираем вариант отражения Отразить на доходах/пассивах и указываем статью доходов с настройкой по счету учета 91.01 «Прочие доходы».

Корректировкой приобретения формируются движения по регистру «Прочие доходы», в котором отражается разница в стоимости приобретенных товаров до и после корректировки по статье доходов «Прочие доходы», указанной в шапке корректировки приобретения.

По документу корректировки приобретения формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.03 и кредиту счета 60.01 – сторно на разницу суммы входного НДС;

■ по дебету счета 60.01 и кредиту счета 91.01 – на сумму корректировки без НДС в размере разницы между суммой поступления до и после корректировки.

Доходы от уменьшения стоимости приобретенных товаров распределяются на финансовый результат через счет учета 91.01 «Прочие доходы» по указанной статье доходов в корректировке приобретения.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС доходы, возникшие корректировкой приобретения, учитываются в составе внереализационных доходов по статье доходов «Прочие доходы», указанной в корректировке приобретения.

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату показывается прибыль от уменьшения стоимости закупки, возникшая корректировкой приобретения по указанной статье доходов «Прочие доходы».

Сценарий 2. По примеру организация (покупатель) приобрела товар в количестве 5 штук у поставщика (продавец). Поставщик ошибся и фактически доставил большее количество товара, нежели по документам. Покупатель согласен принять «лишний» товар.

Оформлена корректировка приобретения. В корректировке на закладке Товары (после корректировки) указываем количество, которое фактически принято от поставщика.

Расходы, возникшие приобретением «лишнего» товара, необходимо отнести на прочие расходы, поэтому в корректировке на закладке Расхождения выбираем вариант отражения Списать на расходы/активы и в шапке корректировки указываем статью расходов с настройкой по счету учета 91.02 «Прочие расходы».

Корректировкой приобретения формируются движения по регистру «Прочие расходы», в котором отражается разница в стоимости приобретенных товаров до и после корректировки по статье расходов, указанной в шапке корректировки приобретения.

По документу корректировки приобретения формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.03 и кредиту счета 60.01 - на сумму НДС, начисленную при корректировке приобретении;

■ по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.01 – на сумму увеличения закупки без НДС в размере разницы между суммой закупки до и после корректировки приобретения.

Затраты по приобретению «лишнего» товара, возникшие корректировкой приобретения, распределяются на финансовый результат через счет учета 91.02 «Прочие расходы» по указанной статье расходов в корректировке приобретения.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС затраты, возникшие корректировкой приобретения, учитываются в составе внереализационных расходов по статье расходов «Прочие расходы (прочие операц.)», указанной в корректировке приобретения.

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату показываются убытки, распределенные по статье расходов «Прочие расходы (прочие операц.)», указанной в корректировке приобретения.

Корректировка приобретения для позиции с типом номенклатуры «Работа»

При поступлении стоимость работ не списывается на расходы

Если расходы по выполнению работ необходимо учитывать в количественном и стоимостном выражении для отражения прямых расходов, то в документе Приобретение товаров и услуг для работы не устанавливается флаг Списать на расходы и не указывается статья расходов. Документом приобретения товаров и услуг формируются номенклатурные затраты.

В таком случае при уменьшении стоимости и/или количества работы в корректировке приобретения устанавливается один из вариантов отражения:

■ Уменьшить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ уменьшается себестоимость (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

○ формируются движения по регистру «Материалы и работы в производстве» (только при уменьшении количества работы);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 20 Кт 60 Сторно на разницу в стоимости выполненных работ;

□ Дт 19.04 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

○ сумма в размере разницы между стоимостью в выполненных работах до и после корректировки будет отнесена на указанную статью доходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ себестоимость товаров не изменяется;

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 60 Кт 91.01 на сумму прочих доходов по статье доходов, указанной в шапке корректировки;

□ Дт 19.04 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

При увеличении стоимости и/или количества работы в корректировке приобретения устанавливается один из вариантов отражения:

■ Увеличить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ увеличивается себестоимость (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

○ формируются движения по регистру «Материалы и работы в производстве» (только при увеличении количества работы);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 20 Кт 60 на стоимость выполненных работ;

□ Дт 19.04 Кт 60 на сумму НДС.

○ сумма в размере разницы между стоимостью в выполненных работах до и после корректировки будет отнесена на указанную статью расходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ себестоимость товаров не изменяется;

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 91.02 Кт 60 на сумму прочих расходов по статье расходов, указанной в шапке корректировки;

□ Дт 19.04 Кт 60 на сумму НДС.

При поступлении стоимость работ списывается на расходы

Если расходы по выполнению работ необходимо учитывать только в стоимостном выражении для отражения косвенных расходов, то в документе Приобретение товаров и услуг для работы устанавливается флаг Статья расходов и указывается статья расходов. Документом приобретения товаров и услуг формируются постатейные расходы.

■ Уменьшить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ разница в стоимости выполненных работ до и после корректировки распределяется на статью расходов, указанную в табличной части корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы»);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 91.02 Кт 60 Сторно на разницу в стоимости выполненных работ по статье расходов, указанной в табличной части корректировки;

□ Дт 19.04 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

○ разница в стоимости выполненных работ распределяется на статью доходов или статью пассивов/активов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 60 Кт 91.01 на сумму прочих доходов по статье доходов, указанной в шапке корректировки приобретения;

□ Дт 19.04 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

■ Увеличить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 91.02 Кт 60 на стоимость выполненных работ по статье расходов, указанной в табличной части корректировки;

□ Дт 19.03 Кт 60 на разницу в сумме НДС.

○ разница в стоимости выполненных работ распределяется на статью расходов или статью пассивов/активов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 91.02 Кт 60 на сумму прочих расходов по статье расходов, указанной в шапке корректировки приобретения;

□ Дт 19.04 Кт 60 на разницу в сумме НДС.

Примеры

Пример. Организация (заказчик) заключила договор с поставщиком (исполнитель) на выполнение работ по техобслуживанию оборудования. Работы были завершены и оформлен документ приобретения товаров и услуг на выполненные работы в количестве 4 штук на сумму 16 000 рублей. В документе приобретения указана номенклатурная позиция с типом номенклатуры «Работа».

В документе приобретения товаров и услуг для работы обязательным для заполнения является поле Подразделение-получатель.

Если расходы по приобретению работ необходимо учитывать в количественном и стоимостном выражении для отражения прямых расходов, то в приобретении для работы не устанавливается флаг Списать на расходы и не указывается статья расходов. Документом приобретения товаров и услуг формируются номенклатурные затраты.

Документом приобретения формируются движения по регистру «Материалы и работы в производстве», по которому отражаются прямые производственные расходы, учитываемые в подразделении-получателе в составе незавершенного производства, и движения по регистру «Себестоимость товаров».

Распределение прямых производственных расходов выполняется по объемным (количественным) показателям в натуральных единицах измерения.

Анализ распределения номенклатурных затрат выполняются в рамках рабочего места Распределение материалов и работ.

По документу приобретения товаров и услуг формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 - на сумму НДС, начисленную при выполнении работы;

■ по дебету счета 20 и кредиту счета 60.01 - на стоимость выполнения работы.

Если расходы по выполнению работ необходимо учитывать только в стоимостном выражении для отражения косвенных расходов, то в приобретении для работы устанавливается флаг Статья расходов и указывается статья расходов. Документом приобретения товаров и услуг формируются постатейные расходы.

Документом приобретения формируются движения по регистру «Прочие расходы», в котором затраты по выполненным работам распределяются на указанную в приобретении статью расходов.

По документу приобретения товаров и услуг формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 - на сумму НДС, начисленную при выполнении работ;

■ по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.01 - на стоимость выполнения работ.

Затраты по выполненным работам отражаются через счет учета 91.02 «Прочие расходы» по указанной статье расходов в документе приобретения.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС затраты, возникшие приобретением товаров и услуг, учитываются в составе внереализационных расходов по статье расходов «Прочие расходы (прочие операц.)», указанной в приобретении.

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату показываются убытки по статье расходов «Прочие расходы (прочие операц.)», указанной в приобретении товаров и услуг.

Рассмотрим различные сценарии использования корректировки приобретения для документа приобретения товаров и услуг, в котором для работы указана статья расходов, по примеру выше.

Сценарий 1. По примеру организация (заказчик) заключила договор с поставщиком (исполнитель) на выполнение работ по техобслуживанию оборудования. Оформлен документ приобретения товаров и услуг на выполненные работы в количестве 4 штук на сумму 16 000 рублей. В приобретении товаров и услуг для работы установлен флаг Статья расходов и указана статья расходов. Поставщик допустил ошибку в стоимости выполненных работ.

Оформлена корректировка приобретения в сторону увеличения стоимости работ. В корректировке заполняется статья расходов из документа приобретения.

В корректировке на закладке Расхождения заполняется статья расходов и устанавливается вариант отражения Увеличить стоимость.

Документом корректировка приобретения формируются движения по регистру «Прочие расходы», в котором разница в стоимости выполненных работ до и после корректировки распределяются по статье расходов, указанной в табличной части документа корректировки приобретения.

По документу корректировки приобретения формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 – на сумму НДС, начисленную при выполнении работ;

■ по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.01 – на стоимость выполненных работ.

Расходы распределяется на финансовый результат через счет учета 91.02 «Прочие расходы» по статье расходов «Прочие расходы (прочие операц.)», указанной в документе корректировки приобретения.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС затраты, возникшие корректировкой приобретения, учитывается в составе внереализационных расходов по статье расходов «Прочие расходы (прочие операц.)», указанной в корректировке приобретения.

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату показывается убытки по статье доходов с учетом введенной корректировки приобретения.

Сценарий 2. По примеру организация (заказчик) заключила договор с поставщиком (исполнитель) на выполнение работ по техобслуживанию оборудования. Оформлен документ приобретения товаров и услуг на выполненные работы в количестве 4 штук на сумму 16 000 рублей. В приобретении товаров и услуг для работы установлен флаг Статья расходов и указана статья расходов.

Поставщик выявил ошибку в объеме выполненных работ. Объем фактически выполненных работ меньше, нежели указано по документам закупки. Поставщик и организация договорились об изменении объема работ. Уменьшение стоимости выполненных работ необходимо отнести на статью расходов, по которой ранее распределены затраты, возникшие документом приобретение товаров и услуг.

Оформлена корректировка приобретения. В корректировке уточняем количество фактически выполненных работ.

В корректировке заполняется статья расходов из документа приобретения товаров и услуг.

В корректировке на закладке Расхождения автоматически заполняется статья расходов, вручную устанавливаем вариант отражения Уменьшить стоимость.

Документом корректировка приобретения формируются движения по регистру «Прочие расходы», в котором разница в стоимости выполненных работ до и после корректировки распределяется по статье расходов, указанной в табличной части документа корректировки приобретения.

По документу корректировки приобретения формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 – сторно на разницу в сумме НДС, начисленную при выполнении работ;

■ по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.01 – сторно на разницу в стоимости выполненных работ.

Сторно затрат от уменьшения объема приобретенных работ отражается через счет учета 91.02 «Прочие расходы» и по статье расходов, указанной в корректировке приобретения.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС уменьшение затрат, возникшее корректировкой приобретения, учитывается в составе внереализационных расходов по статье расходов, указанной в корректировке приобретения.

Сценарий 3. По примеру организация (заказчик) заключила договор с поставщиком (исполнитель) на выполнение работ по техобслуживанию оборудования. Оформлен документ приобретения товаров и услуг на выполненные работы в количестве 4 штук на сумму 16 000 рублей.

Поставщик выявил ошибку в объеме выполненных работ. Объем фактически выполненных работ меньше, нежели указано по документам закупки. Поставщик и организация договорились об изменении объема работ. Прибыль от уменьшения объема выполненных работ необходимо отнести на статью доходов.

Оформлена корректировка приобретения. В корректировке приобретения уточняем количество фактически выполненных работ. В корректировке заполняется статья расходов из документа приобретения товаров и услуг.

В корректировке на закладке Расхождения устанавливаем вариант отражения Отразить на доходах/пассивах и указываем статью доходов с настройкой по счету 91.01 «Прочие доходы».

Документом корректировка приобретения формируются движения по регистру «Прочие доходы», в котором разница в стоимости выполненных работ до и после корректировки распределяется по статье доходов, указанной в шапке корректировки приобретения.

По документу корректировки приобретения формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 – сторно на разницу в сумме НДС, начисленную при выполнении работ;

■ по дебету счета 91.01 и кредиту счета 60.01 – сторно на разницу в стоимости выполненных работ.

Сторно затрат от уменьшения объема выполненных работ отражается через счет учета 91.01 «Прочие доходы» и распределяется по статье доходов, указанной в корректировке приобретения.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС прибыль, возникшая корректировкой приобретения, учитывается в составе внереализационных доходов по статье доходов, указанной в корректировке приобретения.

Корректировка приобретения для позиции с типом номенклатуры «Услуга»

При уменьшении стоимости и/или количества услуги в корректировке приобретения устанавливается один из вариантов отражения:

■ Уменьшить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ разница в стоимости оказанных услуг до и после корректировки распределяется на статью расходов, указанную в табличной части корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы»);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 91.02 Кт 60 Сторно на разницу в стоимости оказанных услуг по статье расходов, указанной в табличной части корректировки;

□ Дт 19.04 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

○ разница в стоимости оказанных услуг до и после корректировки распределяется на статью доходов или статью пассивов/активов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 60 Кт 91.01 на сумму прочих доходов по статье доходов, указанной в шапке корректировки приобретения;

□ Дт 19.04 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

При увеличении стоимости и/или количества услуги в корректировке приобретения устанавливается один из вариантов отражения:

■ Увеличить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ:

□ Дт 91.02 Кт 60 на стоимость оказанных услуг по статье расходов, указанной в табличной части корректировки;

□ Дт 19.04 Кт 60 на разницу в сумме НДС.

○ разница в стоимости оказанных услуг до и после корректировки распределяется на статью расходов или статью пассивов/активов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 91.02 Кт 60 на сумму прочих расходов по статье расходов, указанной в шапке корректировки приобретения;

□ Дт 19.04 Кт 60 на разницу в сумме НДС.

Пример. Организации (заказчик) предоставлена коммунальная услуга по электроэнергии поставщиком (исполнитель). Оказание коммунальной услуги отражено документом приобретения товаров и услуг, в котором указана номенклатурная позиция с типом номенклатуры «Услуга».

В документе приобретения для услуги обязательным являются указание статьи расходов (по умолчанию в документе устанавливается флаг в колонке Списать на расходы), аналитики расходов и подразделения-получателя, которые определяют дальнейший учет расходов, связанных с их приобретением.

По указанной статье расходов задан счет учета 26 «Общехозяйственные расходы».

Документом приобретения формируются движения по регистру «Прочие расходы», в котором расходы по оказанию услуги распределяются по статье расходов, указанной в документе приобретения

По документу приобретения товаров и услуг формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 - на сумму НДС, начисленную при оказании услуги;

■ по дебету счета 26 и кредиту счета 60.01 - на стоимость оказания услуги.

Расходы по оказанию услуги отражаются через счет учета 26 «Общехозяйственные расходы» по статье расходов, указанной в документе приобретения товаров и услуг.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС расходы, возникшие документом приобретения товаров и услуг, учитываются в составе внереализационных расходов по статье расходов «Услуги ЖКХ», указанной в документе приобретения.

Поставщик предоставил скидку на ранее приобретенную услугу.

Оформлена корректировка приобретения в сторону уменьшения стоимости услуги. В корректировке заполнятся статья расходов из документа приобретения товаров и услуг.

В корректировке на закладке Расхождения устанавливается статья расходов и вариант отражения Уменьшить стоимость.

Документом корректировка приобретения формируются движения по регистру «Прочие расходы», в котором разница в стоимости оказанной услуги до и после корректировки отражается по статье расходов, указанной в табличной части корректировки приобретения.

По документу корректировки приобретения формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 – сторно на разницу в сумме НДС, начисленной при оказании услуг;

■ по дебету счета 26 и кредиту счета 60.01 - сторно на разницу в стоимости оказанных услуг.

Сторно расходов от снижения стоимости оказанной услуги отражается через счет учета 26 «Общехозяйственные расходы» и по статье расходов, указанной в корректировке приобретения.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС уменьшение расходов, возникшее корректировкой приобретения, учитывается по статье расходов «Услуги ЖКХ», указанной в табличной части корректировки приобретения.

Корректировка по приобретению услуг и прочих активов

В данном разделе будут рассмотрены варианты отражения, доступные в документе Корректировка приобретения, введенном на основании документа Приобретение услуг и прочих активов.

При уменьшении стоимости и/или количества в корректировке приобретения устанавливается один из вариантов отражения:

■ Уменьшить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ разница в стоимости до и после корректировки распределяется на статью расходов/активов, указанную в табличной части корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 19.03 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

○ разница в стоимости до и после корректировки распределяется на статью доходов или статью пассивов/активов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ уменьшается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 60 Кт 91.01 на сумму прочих доходов по статье доходов, указанной в шапке корректировки приобретения;

□ Дт 19.04 Кт 60 Сторно на разницу в сумме НДС.

■ Увеличить стоимость, при котором корректировкой приобретения:

○ разница в стоимости до и после корректировки распределяется по статье расходов, указанной в табличной части корректировки приобретения (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы» и «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 91.02 Кт 60 на стоимость выполненных работ/оказанных услуг по статье расходов, указанной в табличной части корректировки;

□ Дт 19.03 Кт 60 на разницу в сумме НДС.

○ разница в стоимости до и после корректировки распределяется на статью расходов или статью пассивов/активов, указанную в шапке корректировки (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы» или «Движения Прочие активы и пассивы»);

○ увеличивается задолженность организации перед поставщиком;

○ проводки БУ, например:

□ Дт 91.02 Кт 60 на сумму прочих расходов по статье расходов, указанной в шапке корректировки приобретения;

□ Дт 19.03 Кт 60 на разницу в сумме НДС.

Пример. Организация (заказчик) заключила договор с поставщиком (исполнитель) на оказание услуги по аренде зданий и помещений на сумму 120 000 рублей. Приемка имущества в пользование отражена документом приобретения услуг и прочих активов.

В документе приобретения указываем статью расходов с настройкой по счету учета 44.02 ««Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность», на которую будут отнесены затраты по аренде зданий и помещений.

Указание статьи расходов/активов является обязательным.

Документом приобретения формируются движения по регистру «Прочие расходы», в котором расходы по оказанию услуги распределяются по указанной в документе приобретения статье расходов.

По документу приобретения услуг и прочих активов формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 44.02 и кредиту счета 60.01 - на стоимость поступления услуги;

■ по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 - на сумму НДС, начисленную при поступлении услуги.

Затраты по оказанию услуги отражаются через счет учет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» и по статье расходов, указанной в приобретении.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС расходы, возникшие документом приобретения услуг и прочих активов, распределяются по статье расходов, указанной в приобретении услуг и прочих активов.

Поставщиком предоставлена скидка на ранее приобретенную услугу. Оформлена корректировка приобретения.

На закладке Товары (после корректировки) вручную корректируем стоимость услуги. В корректировке заполняется статья расходов из документа приобретения услуг и прочих активов.

На закладке Расхождения в корректировке заполняется статья расходов и устанавливается вариант отражения Уменьшить стоимость и

Корректировкой приобретения формируются движения по регистру «Прочие расходы», в котором разница в размере стоимости до и после корректировки отражается по указанной статье расходов в табличной части корректировки приобретения.

По документу корректировки реализации формируются проводки регламентированного учета:

■ по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 - сторно на разницу в сумме НДС, начисленной при поступлении услуг;

■ по дебету счета 44.02 и кредиту счета 60.01 - сторно на разницу стоимости поступления услуг.

Сторно расходов от уменьшения стоимости оказанной услуги отражается через счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»» и по статье расходов, указанной в корректировке приобретения.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС уменьшение расходов, возникшее корректировкой приобретения, учитывается в составе внереализационных расходов по статье расходов, указанной в корректировке приобретения.